Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это разновидность прямого налога. Он начисляется в процентном соотношении в размере, установленном законодательством.

Нормативным документом, регулирующим начисление налога на доходы граждан, является Налоговый кодекс, а именно ст. 23.

Объектом налогообложения служит любой вид дохода, исчисляемый и в натуральном, и в денежном эквиваленте.

НДФЛ при выдаче аванса

В соответствии с трудовым кодексом, зарплата работникам организации (предприятия) должна выплачиваться каждые полмесяца. На современных отечественных и коммерческих предприятиях так и выходит: в первые полмесяца выдается аванс работнику, а остальная сумма выплачивается в конце отработанного месяца.

Давайте разберем, является ли аванс объектом налогообложения. В ст. 223 Налогового кодекса сказано, что, при получении сотрудником предприятия заработной платы как источника дохода, датой выдачи считается последний рабочий день в текущем месяце, за который и начисляется аванс работнику (прописывается в трудовом договоре) за выполненную им работу. Согласно тому же Налоговому кодексу, агенты налоговой службы, в данном случае бухгалтерия, обязаны перечислять все суммы удержанного ими налога не позже дня прихода денежных средств от банковских организаций. Следовательно, с полной уверенностью можно утверждать, что НДФЛ при выдаче аванса, точнее сказать, предварительной оплаты труда, не уплачивается.

Аванс работнику. НДФЛ при выдаче аванса

Перейдем от теории к практике и рассмотрим конкретный пример. П. П. Петров работает на предприятии «Х» слесарем и получает оклад в фиксированном размере – 30000 рублей. Данный заработок является основным его доходом, иных источников получения денежных средств он не имеет. Право на вычеты по НДФЛ у него отсутствует.

На основании трудового договора, заработная плата работникам предприятия «Х» выдается дважды в месяц: аванс – в размере 50% семнадцатого числа каждого месяца; окончательный расчет – не позже десятого числа последующего месяца.

Расчет налога на доходы и, соответственно, зарплаты в январе 2014 г. будет произведен следующим образом:

17 января 2014 г. аванс работнику выдадут в сумме 15000 рублей (30000 рублей × 50%).

В окончательный расчет, 10 февраля 2014 г., Петрову также полагаются к выплате 15000 рублей без учета налога.

НДФЛ за январь составит: 30000 рублей × 13% = 3900 рублей.

Всего «чистыми» работник получит 26100 рублей (30000 – 3900), в том числе:

- в качестве аванса 17 января 2014 г. – 15000 рублей;

- в окончательный расчет 10 февраля 2014 г. – 11100 рублей (26100 – 15000).

Поменялась ли ставка НДФЛ 2014?

Налог на доходы физических лиц – это, прежде всего, налог, задевающий практически всех трудоспособных жителей страны. В нынешнем году в налоговой системе не произошло каких-либо существенных изменений. Основной налоговой ставкой на доход в 2014 г. была и остается 13-процентная. Однако этот размер не является фиксированным и существенно отличается для некоторых отдельно взятых категорий граждан (это зависит от источников и размера дохода, получаемого ими).

Аванс работнику. НДФЛ при выдаче аванса

НДФЛ 35%	Ставка применима при получении доходов:- от призов или выигрышей, если превышены допустимые размеры; — от процентов по вкладам, если превышены допустимые размеры; — сэкономленных на процентах от пользования кредитными средствами, если превышены допустимые размеры;
НДФЛ 30%	Ставка распространяется на доход физических лиц (не подпадающих под понятие «налоговый резидент»), исключая доходы, полученные в качестве дивидендов, начисляемых при участии в хозяйственной жизни национальных предприятий.
НДФЛ 15%	Ставка применяется относительно дохода физических лиц (не подпадающих под понятие «налоговый резидент»), полученного в качестве дивидендов, начисляемых при участии в хозяйственной жизни национальных предприятий.
НДФЛ 9%	Ставка применяется при получении дохода:- физическими лицами (подпадающих под понятие «налоговый резидент»), в качестве дивидендов, начисляемых при участии в хозяйственной жизни национальных предприятий; — от начисления процентов по ипотечным облигациям, выпущенным ранее января 2007 г.