Центральным банком РФ в конце прошлого года было издано указание, которым вводится новый порядок выполнения юридическими лицами кассовых операций. В нем утверждается упрощенная схема проведения этих операций для индивидуальных предпринимателей и представителей малого бизнеса, а также регламентируется исполнение дисциплины по ведению кассовых расчетов для предприятий всех категорий. Контроль кассовой дисциплины в 2014 году, а также меры воздействия на предпринимателя за грубое нарушение кассовой дисциплины.
Понятие «кассовая дисциплина»
Контроль кассовой дисциплины в 2014 году. Нарушения кассовой дисциплины
Центральным банком России издано положение «О правилах обращения денежных средств в кассах предприятий», согласно которому в понятие «кассовая дисциплина» входят следующие моменты:
- Контроль лимита остающихся наличных денег в кассе;
- Контроль правильности оформления работниками бухгалтерии первичных документов по проведенным кассовым операциям.
- Контроль выдаваемых наличных денег на различные нужды.
Лимит наличности денег в кассе предприятия устанавливается учреждением (государственным или коммерческим банком), с которым предприятие заключило официальный договор на обслуживание, с размещением в нем расчетных счетов предприятия. При размещении лицевых счетов в Казначействе, соответствующие лимиты устанавливает данная финансовая организация. Для расчетов лимита используется форма под номером 0408020.
В кассе допускается хранение наличности, превышающей лимит установленный банком, в предусмотренные графиком дни расчетов с сотрудниками за отработанное время, выдачи стипендии и прочих выплат, но не более трех суток, с момента получения в банке наличных денег. Если по истечении этого срока, остались не выплаченные суммы, то в соответствующей графе строки лица, которое не получило расчет, пишется «Депонировано», а деньги возвращаются в банк, на расчетный счет предприятия.
Контроль кассовой дисциплины в 2014 году будет осуществляться сотрудниками налоговой службы, в которой состоит на учете конкретное предприятие (организация) или индивидуальный предприниматель. Проверка осуществляется согласно установленному Административному регламенту. Ее цель — выявить недочеты в ведении учета поступающей денежной средств от полученной выручки и расходовании их предприятием любого вида собственности. Перед началом процедуры контроля, представители контролирующих служб должны предоставить поручение на выполнение проверки и собственные служебные удостоверения.
Контроль кассовой дисциплины включает не только проверку остающейся наличности в кассе, но и проверку соответствующих документов, регистрирующих вхождение (получение) наличных и их расходование. Для этого предприятие обязано предоставить журналы регистрации расходов и доходов, все расходные и приходные ордера, чеки и прочую документацию, в которой отражены фактические, учетные операции оборота наличных денег предприятия.
Контроль кассовой дисциплины в 2014 году. Нарушения кассовой дисциплины
Контроль кассовой дисциплины в отличие от выездных проверок, проводимых службами налогового контроля, может быть проведен, как несколько раз в год, так и один раз в течение длительного промежутка. Сроки его осуществления нигде не регламентированы. При этом нарушение кассовой дисциплины относится к правонарушениям административного характера. Наказание за него предусмотрено в виде штрафов. Оно предъявляется в течение двух месяцев, после выявления факта нарушения.
Штрафные санкции
Самое распространенное нарушение кассовой дисциплины — невыполнение требований по оформлению учетной документации, касающейся исполнения кассовых операций. Среди них следующие
- Получение в кассу наличных без заполнения соответствующей документации, с отсутствием квитанций.
- Выдача из кассы наличности без заполнения расходного ордера или занесения выданной суммы в ведомость.
- Наличие кассовых учетных книг проведения валютных операций в нескольких экземплярах.
- Расхождение в дате оформленных расходных ордеров и фактической выдаче (или приеме) по ним денежных средств.
- Отражение в бухгалтерском учете операций с наличностью без подписи руководителя предприятия.
Еще одно распространенное нарушение кассовой дисциплины — отклонение расходования наличности от установленного банком порядка.
В контроль кассовой дисциплины также входит и проверка оснащения кассовых помещений системами охранной сигнализации и противопожарной безопасности. Все выявленные нарушения рассматриваются органами налогового учета. На руководителя предприятия и сотрудников, допустивших нарушение кассовой дисциплины, налагается штраф. Его минимальный размер составляет 4000 рублей, максимальный — 5000 рублей. Наказание может быть наложено и на предприятие, в десятикратном увеличении штрафной суммы должностного лица. При выявлении многократных нарушений, штрафные санкции накладываются и на предприятие, и на должностное лицо.